Налоговый вычет

Налоговый вычет – это уменьшение дохода, который может облагаться налогом и, как правило, является результатом расходов, особенно тех, которые были понесены для получения дополнительного дохода. Налоговые вычеты являются формой налоговых льгот , а также льгот и кредитов. Разница между вычетами, льготами и кредитами заключается в том, что как вычеты, так и льготы уменьшают налогооблагаемый доход, тогда как кредиты снижают налог.

Ограничения

Часто на вычеты распространяются условия, например, допускаются только расходы, понесенные с целью получения текущих выгод. Может потребоваться капитализация предметов, приносящих будущую выгоду, но с некоторыми исключениями. Вычет допускается, например, на проценты, выплачиваемые по студенческим кредитам. Некоторые системы допускают налоговый вычет имущественный за жилье или товары, которые влиятельные стороны хотят поощрять в качестве покупок.

Бизнес расходы

Практически во всех юрисдикциях, облагающих налогом доходы от предпринимательской деятельности, разрешены отчисления на деловые и торговые расходы Пособия варьируются и могут быть общими или ограниченными. Чтобы быть вычтенными, расходы должны быть понесены в продвижении бизнеса, и обычно включают только действия, предпринятые для получения прибыли.

Стоимость проданных товаров

Почти все системы подоходного налога позволяют вычесть стоимость проданных товаров . Это может считаться расходом, сокращением валового дохода , или просто компонентом, используемым для расчета чистой прибыли. Способ определения стоимости проданных товаров имеет несколько сложностей, в том числе различные методы учета. Они включают:

Соглашения о назначении затрат на конкретные проданные товары, если конкретная идентификация невозможна.
Методы отнесения общих затрат, таких как производственная нагрузка, к конкретным товарам.
Методы определения того, когда затраты признаются при расчете стоимости проданных или продаваемых товаров.
Методы признания затрат на товары, которые не будут проданы или стоимость которых снизилась.

Торговые или обычные и необходимые деловые расходы

Во многих системах, в том числе в Соединенном Королевстве , взимается налог со всей подлежащей начислению «прибыли от торговли», рассчитываемой в соответствии с местными общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). При таком подходе определение того, подлежит ли вычету товар, зависит от правил и суждений бухгалтерского учета. В отличие от этого, США допускают в качестве вычета «все обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные в течение налогооблагаемого года при осуществлении какой-либо торговли или бизнеса …» с учетом оговорок, улучшений и ограничений. Аналогичный подход применяется Канадой, но, как правило, с меньшим количеством специальных правил. Такой подход ставит существенные проблемы определения. Среди часто используемых проблем определения:

Что представляет собой торговля или бизнес? Как правило, бизнес должен быть регулярным, непрерывным, существенным и заключаться с ожиданием прибыли.
Какие расходы являются обычными и необходимыми? Фраза касается того, какие расходы соответствуют характеру бизнеса, являются ли такие расходы ожидаемыми для получения дохода и продвижения бизнеса, а также не являются ли эти расходы чрезмерными и экстравагантными.

Обратите внимание, что в соответствии с этой концепцией такие же виды расходов, как правило, вычитаются субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами, занимающимися торговлей или бизнесом. В той мере, в которой такие расходы относятся к найму физического лица и не возмещаются работодателем, сумма может быть вычтена отдельным лицом.

В некоторых юрисдикциях бизнес-вычеты сквозных организаций могут проходить как компонент чистого дохода организации. Вычеты сквозных организаций могут передаваться членам таких организаций отдельно от чистого дохода организации в некоторых юрисдикциях или в некоторых случаях. Например, благотворительные взносы от трастов и все вычеты партнерств (и S-корпораций в США) подлежат вычету членами-бенефициарами или партнерами (или акционерами S-корпорации ) способом, соответствующим вычету и участнику, таким как детализированные вычеты для благотворительные взносы или компонент чистой прибыли бизнеса для коммерческих расходов.

Методы учета

Одним из важных аспектов определения налоговых вычетов для коммерческих расходов является время такого вычета. Используемый для этого метод обычно называется методом учета. Методы учета для целей налогообложения могут отличаться от применяемых GAAP . Примеры включают в себя время признания вычетов по возмещению затрат (например, амортизации), текущих расходов по капитализируемым затратам на нематериальные активы, и правила, относящиеся к затратам, которые следует рассматривать как часть стоимости товаров, которые еще не проданы. Кроме того, налогоплательщики часто имеют выбор из нескольких методов бухгалтерского учета, допустимых в соответствии с GAAP и / или правилами налогообложения. Примеры включают в себя соглашения для определения того, какие товары были проданы (например, «первым пришел – первым вышел», средней стоимости и т. Д.), Откладывать или нет незначительные расходы, приносящие выгоду, в непосредственно следующий период и т. Д.

Методы учета могут быть определены с определенной точностью налоговым законодательством, как в системе США, или могут основываться на GAAP, как в системе Великобритании.

Ограничения на вычеты

Многие системы ограничивают определенные вычеты, даже если расходы напрямую связаны с бизнесом. Такие ограничения могут, например, включать:

Максимальные отчисления за пользование автомобилями
Лимиты на вычеты из вознаграждения определенных ключевых сотрудников
Ограничения на лоббирование или аналогичные расходы
Невозможность вычета платежей, рассматриваемых с нарушением государственной политики, таких как уголовные штрафы
Ограничения на отчисления на бизнес-развлечения.

Кроме того, вычеты сверх дохода в одном начинании могут не позволять компенсировать доход от других начинаний. Например, Соединенные Штаты ограничивают отчисления, связанные с пассивной деятельностью, доходом от пассивной деятельности.

В частности, расходы, включенные в COGS, не могут быть снова вычтены как коммерческие расходы. Расходы на COGS включают в себя:

Стоимость продукции или сырья, включая фрахт или транспортные расходы;
Стоимость хранения продукции, которую продает бизнес;
Прямые затраты на оплату труда работников, производящих продукцию; а также
Заводские накладные расходы.

В 2005 году правительство Австралии внесло изменения в свое налоговое законодательство, чтобы отменить вычеты за расходы, понесенные при осуществлении преступной предпринимательской деятельности. Это произошло после того, как Федеральный суд постановил в Комиссаре по налогообложению против Ла Росы, что торговец героином имеет право на налоговый вычет за деньги, украденные у него в результате сделки с наркотиками.